Включается ли доход от продажи автомобиля в сумму предельного оборота ТОО, применяющего СНР с использованием фиксированного вычета? (Г. Умрихина, 12 июля 2022 г.)

Включается ли доход от продажи автомобиля в сумму предельного оборота ТОО, применяющего СНР с использованием фиксированного вычета?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 12 июля 2022 г.)

ТОО на спецрежиме, фиксированный вычет, продает автомобиль за 10 000 000 тенге. Но ТОО на режиме фиксированный вычет, не ведет учет фиксированных активов. Получается сумма реализации авто не включается в оборот 144 184 МРП, так как это не доход от реализации? Продажу авто нужно отразить в форме 100.00?

Действительно, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима с использованием фиксированного вычета – 144 184-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В 2022 году 144 184 МРП = 441 635 592 тенге (144 184 × 3 063).

Согласно пункту 1 статьи 690 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР с использованием фиксированного вычета, является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходом с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными параграфом 4 Главы 77 Налогового кодекса.

Подпунктом 17 пункта 3 статьи 690 Налогового кодекса определено, что для налогоплательщика, применяющего СНР с использованием фиксированного вычета, в качестве дохода не рассматривается доход от выбытия фиксированных активов. При этом налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, не ведет учет фиксированных активов.

Однако, согласно пункту 6 статьи 683 Налогового кодекса, для целей настоящей статьи предельный доход юридического лица состоит из:

1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 настоящего Кодекса;

2) совокупного годового дохода с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, определяемого в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса.

Таким образом, юридические лица, применяющие СНР с использованием фиксированного вычета, при получении дохода от выбытия фиксированных активов производят исчисление, уплату КПН и представление налоговой отчетности по КПН в общеустановленном порядке.

Пример

Рассмотрим ситуацию с условным предположением того, что ТОО, применяющее СНР с использованием фиксированного вычета, продает автомобиль, и в составе II группы ФА имеются другие ФА кроме продаваемого автомобиля.

Автомобили в налоговом учете, согласно пункту 1 статьи 267 Налогового кодекса, учитываются как фиксированные активы группы II «машины и оборудование».