Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 ноября 2020 года на вопрос от 24 ноября 2020 года № 653826 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах по исчислению КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента при предоставлении нерезидентом в аренду железнодорожных несамоходных вагонов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 ноября 2020 года на вопрос от 24 ноября 2020 года № 653826 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Наша компания заключает договоры с нерезидентом (Россия) на оказание услуг по предоставлению им подвижного состава (ж/д вагонов) под перевозку грузов по территории РК, РФ, других стран СНГ и Балтии.

В последнее время, налоговыми органами даются ответы (обращение №589186 от 10.01. 2020 г.) относительно того, что аренда вагонов относится к аренде промышленного оборудования и, как следствие, по мнению налоговых органов, при выплате доходов нерезидентам за аренду грузовых железнодорожных вагонов, возникают роялти, соответственно, у налоговых агентов возникает обязанность по удержанию налога у источников выплаты в размере: 15% (без применения Конвенции) и 10% (при применении Конвенции и сертификата резидентства).

Мы не согласны с данной позицией налоговых органов и приводим ниже наши аргументы по данному вопросу.

В соответствии с подпунктом.52) пункта 1 статьи 1 НК РК роялти - включает, в том числе платеж за: - использование или право использования промышленного оборудования, а также торгового или научно-исследовательского оборудования.

При этом в пункте 4 указанной статьи определено, что понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Следовательно, так как, отнесение железнодорожных вагонов к транспорту или к оборудованию не определено в НК РК, то обращаемся за разъяснениями к Законодательным актам, регламентирующим данные определения.

В соответствии с подпунктом 8) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О железнодорожном транспорте» от 8 декабря 2001 года № 266-II (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.04.2019 г. под вагоном понимается несамоходное прицепное транспортное средство, предназначенное для перевозки по железнодорожным путям.

Таким образом, в ЗРК «О железнодорожном транспорте, четко указано, что вагон является транспортным несамоходным средством.

Также, согласно государственному классификатору основных фондов Республики Казахстан ГК РК 12-2009, применяемому в 2019 году:

- в пункте 3. «Термины и определения» ГК ОФ определено, что:

3.1 Основные фонды, это - материальные и нематериальные неденежные активы, используемые для производства или поставок товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг, для сдачи в аренду или административных целей и отвечающие следующим требованиям:

- предполагается их использование на протяжение более одного года; - существует вероятность того, что с такими активами связаны будущие экономические выгоды;

 - стоимость актива может быть достоверно определена.