Как выделить НДС по остаткам товаров при постановке на регистрационный учет по НДС? (Л. Кизина, 20 мая 2019 г.)

Как выделить НДС по остаткам товаров при постановке на регистрационный учет по НДС?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 20 мая 2019 г.)

Как выделить НДС по остаткам ТМЗ подлежащий отнесению в зачет, при постановке на учет по НДС?

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае постановки лица, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по НДС -

в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 настоящего Кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1 и 2 настоящего пункта.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 4 пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по НДС.

На основании пункта 2 статьи 369 Налогового кодекса, к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением работ, услуг, денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

Таким образом, ТОО имеет право отнести НДС в зачет по остаткам основных средств. Для этого необходимо по всем имеющимся на праве собственности, на дату постановки на регистрационный учет по НДС, основным средствам, собрать подтверждающие сумму НДС первичные документы (счета-фактуры, ГТД), на основании чего заполнить налоговый регистр с указанием НДС из этих первичных документов и отнести ее в зачет, уменьшив стоимость основных средств.

В соответствии с правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» утвержденными приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»:

в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015 А;

в строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК, за исключением сумм, указанных в строке 300.00.015 В;