Какие налоги и платежи возникают при оплате курсов повышения квалификации сотруднику организации? (Н. Ахметова, 3 марта 2022 г.)

Какие налоги и платежи возникают при оплате курсов повышения квалификации сотруднику организации?

(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 3 марта 2022 г.)

Какие налоги и обязательные платежи возникают при оплате курсов повышения квалификации сотруднику организации?

ИПН

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.

ОПВ

В соответствии с пунктом 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним ОПВ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса;

2) указанных в статье 329 Налогового кодекса, пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса;

3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12, 26, 27 и 50 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42 и 43 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

ВОСМС

Согласно Правилам и срокам исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и Правил осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов выплаты и доходы, которые не облагаются ВОСМС:

- пункт 2 статьи 319 Налогового кодекса; пункт 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10, 12 и 13 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;

- подпункт 10 статьи 654 Налогового кодекса; выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физ. лицам по договорам ГПХ);

- компенсационные выплаты при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физ. лица либо ликвидации работодателя - юр. лица, сокращения численности или штата работников.

Социальный налог