Как в форме 871.00 отразить уплаченную сумму задолженности по арендной плате? (Г. Дорошева, 11 декабря 2020 г.)

Как в форме 871.00 отразить уплаченную сумму задолженности по арендной плате?

(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 11 декабря 2020 г.)

ИП сдает помещение в аренду, сумма аренды составляет 12 млн за год. У арендатора образовалась задолженность за 2018 год. Он произвел полный расчет в 2019 году, т. е закрылся по нулям. В реестре договоров аренды (пользования) (форма 871.00) отразили этот договор и поставили фактическую оплату в сумме 18 млн (12за 2019 год + 6 задолженность за 2018 год.) в строке 871.00.006 указывается фактически уплаченная сумма возмещаемых расходов, определяемая как сумма итоговой строки О по всем формам. Верно ли отражена сумма фактической оплаты?

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Реестр договоров аренды (пользования) (форма 871.00)», утвержденными призом Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39:

- в строке 871.00.003 указывается сумма арендной платы в соответствии с договором аренды (пользования), определяемая как сумма итоговой строки L по всем формам 871.01;

- в строке 871.00.004 указывается фактически уплаченная сумма арендной платы, определяемая как сумма итоговой строки М по всем формам 871.01;

- в строке 871.00.005 указывается сумма возмещаемых расходов, подлежащая к уплате в соответствии с договором аренды (пользования), определяемая как сумма итоговой строки N по всем формам 871.01;

- в строке 871.00.006 указывается фактически уплаченная сумма возмещаемых расходов, определяемая как сумма итоговой строки О по всем формам 871.01.

Прежде всего, рассмотрим, как Гражданский кодекс регламентирует договор аренды.

Так, статьей 581 Гражданского кодекса установлено, что по договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование арендатору здание или сооружение.