|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, ПРИХОДЯЩИЕСЯ НА СРОК КОМАНДИРОВКИ, ЕСЛИ ЗА РАБОТНИКА ОПЛАЧИВАЮТСЯ РАСХОДЫ, НЕ СВЯЗАННЫЕ СО СЛУЖЕБНОЙ КОМАНДИРОВКОЙ?
Сотрудники компании летят в командировку во Франкфурт на выставку, которая проходит с 18.04.2015 года по 25.04.2015 года. Сотрудники хотели бы воспользоваться представившейся возможностью и хотят: 1) осуществить перелет в отличные от выставки даты, т. е. с 09.04.2015 года по 25.04.2015 года; 2) осуществить дополнительный перелет, например Алматы-Франкфурт-Мадрид-Франкфурт-Алматы. Возможно ли взять на вычеты по КПН такие расходы, выделив только время пребывания на выставке (отдельный счет за гостиницу) и выделив отдельно авиаперелет на выставку? А так же получить возмещение оплаты за дополнительные авиаперелеты от сотрудников в кассу? От поставщиков есть официальные приглашения.
В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках определен статьей 101 Налогового кодекса. В соответствии с данной статьей установлено, что к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся: 1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости); 2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь; 3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании: ü приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку; ü количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика; 4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования). Из изложенного следует, что вычет сумм компенсаций при служебных командировках (расходы на проезд, расходы на наем жилого помещения и суточные) по статье 101 Налогового кодекса производится только в размере расходов, которые связаны непосредственно со служебной командировкой на основании подтверждающих документов. Расходы работодателя на оплату расходов, не связанных со служебной командировкой, признаются доходами работников в натуральной форме. Сумма таких расходов должна быть удержана из заработной платы работников. В случае, если такие расходы будут компенсированы работодателем (начислены в доход работникам), то с дохода работников в натуральной форме производится исчисление всех налогов и обязательных платежей в установленном порядке, при этом суммы налогов и обязательных платежей производятся «сверху». Доходы работников в натуральной форме, с которых исчислены все налоги и обязательные платежи относятся на вычет по статье 110 Налогового кодекса в составе расходов работодателя по начисленным доходам работников.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |