| ||||||||||||||||||||
|
|
|
В. Проскурина, сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАК САМОСТОЯТЕЛЬНО НАПИСАТЬ НАЛОГОВУЮ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ИП НА СНР?
В соответствии со статьей 56 Налогового кодекса, «налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяются такие специальные налоговые режимы, утверждают налоговую учетную политику, разработанную самостоятельно по форме, установленной Правительством РК. Налоговая учетная политика - это принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового Кодекса». Приказом Министра финансов РК от 12.02.2015 года № 86 утверждена форма налоговой учетной политики для налогоплательщиков, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств. Налоговая учетная политика ИП составляется с целью определения формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить: 1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) в течение налогового периода; 2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности; 3) достоверное составление налоговой отчетности; 4) предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля. Налоговая учетная политика составляется ИП, применяющими СНР на основании патента и упрощенной декларации. Ниже приведен пример схематичного построения налоговой учетной политики для ИП. ПРИМЕЧАНИЕ: В примере схемы документа курсивом, в скобках, помещены методические рекомендации по составлению Налоговой учетной политики.
НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Индивидуальный предприниматель (фамилия, имя, отчество ИП) (Ф.И.О. наименование налогоплательщика) 1. Индивидуальный или бизнес идентификационный номер (ИИН/БИН) - (указывается ИИН индивидуального предпринимателя) 2. Виды осуществляемой деятельности: - (указываются виды осуществляемой деятельности, как указано в регистрационном заявлении)
4. Метод отнесения зачета по налогу на добавленную стоимость ( НДС) - (если ИП является плательщиком НДС, то указывается «раздельный» или «пропорциональны», в зависимости от того какой метод принят; и строка не заполняется индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности) 4. Метод определения себестоимости запасов в соответствии с пунктом 2 статьи 60-3 Налогового кодекса - (строка заполняется только индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности) 5. Перечень налоговых регистров, формы которых разработаны самостоятельно - (заполняется при наличии налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком самостоятельно в дополнение к налоговым регистрам, формы которых установлены уполномоченным органом, в соответствии с пунктом 1 статьи 77 Налогового кодекса, а также индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, в соответствии с пунктом 2 статьи 60-3 Налогового кодекса, осуществляющими производство товаров, а также выбравшими метод средневзвешенной стоимости. В приложениях 8, 9, 10, 11 к приказу и.о. Министра финансов РК от 15.04.2015 года приведены формы налоговых регистров по учету доходов, по учету приобретенных товаров, работ и услуг, по учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления, по учету налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду и плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников) 1) ________________________________________________________________________ 2) _______________________________________________________________________ 3) ________________________________________________________________________ 6. Ведение налогового учета индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента (отметьте X в соответствующей ячейке): 1) по Книге налогового учета для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно приложению 1 к настоящей форме 2) по Книге налогового учета для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно приложению 2 к настоящей форме 3) ведение ведомости учета обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду согласно приложению 3 к настоящей форме 7. Лицо, ответственное за соблюдение налоговой учетной политики: __________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при его наличии)) __________________________________________________________________________ (наименование должности) 8. Дата принятия налоговой учетной политики «__»__________20__ года
К налоговой учетной политике должны быть приложены формы налоговых регистров, которые ИП разработал самостоятельно. Налоговые регистры, которые налогоплательщику требуется разработать самостоятельно, это регистры к налоговой отчетности по форме 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость». Формы регистров можно делать по типу подробных реестров предъявленных и полученных счетов-фактур, которые сгруппированных по тематике строк декларации по НДС.
Формы налоговых регистров для ИП, применяющих СНР по патенту, указанных в пункте 6 формы учетной налоговой политики (приложения 1, 2, 3 к приказу МФ РК от 12.02.2015 года) следующие:
Приложение 1. Книга налогового учета
(титульный лист)
Ведомость учета доходов
(в тенге)
Примечание: Книга заполняется по мере поступления дохода, в хронологическом порядке с подведением итогов на конец рабочего дня. В конце месяца, квартала, года подводятся итоговые данные за месяц, квартал, год.
Приложение 2. Книга налогового учета (титульный лист книги)
Ведомость учета доходов
(в тенге)
Примечание: Книга заполняется ежедневно, в хронологическом порядке с подведением итогов на конец рабочего дня. В конце месяца, квартала, года подводятся итоговые данные за месяц, квартал, год.
Приложение 3. Ведомость учета обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду
(в тенге)
Примечание: Ведомость заполняется по мере проведения операций (выброса, сброса, размещения отходов), в хронологическом порядке с подведением итогов на конец квартала. В конце года подводятся итоговые данные за год.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||