Какие риски могут возникнуть в случае невыписки ЭСФ по гарантийному ремонту? (В. Зубку, 26 октября 2023 г.)

Какие риски могут возникнуть в случае невыписки ЭСФ по гарантийному ремонту?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 26 октября 2023 г.)

Компания произвела бесплатно гарантийный ремонт.

Данная услуга является освобожденным оборотом и не включается в СГД.

Какие риски могут возникнуть в случае невыписки ЭСФ по гарантийному ремонту?

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Налогового кодекса реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

На основании статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Согласно пунктам 1 и 13 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.