Возникает ли обязательство по авансовым платежам по КПН, если СГД превысит 325 000 МРП? (В. Зубку, 25 января 2022 г.)

Возникает ли обязательство по авансовым платежам по КПН, если СГД превысит 325 000 МРП?

(В. Зубку, аудитор РК, CIPA, профессиональный бухгалтер РК, САР, 25 января 2022 г.)

ТОО работает в общеустановленном режиме, зарегистрировано в качестве юридического лица с 23 ноября 2015 года. Имеет лицензию: Талон-Уведомление о начале или прекращении деятельности по оптовой реализации изделий медицинского назначения. Основным видом деятельности является: ОКЭД 46462-Оптовая реализация фармацевтических и медицинских товаров в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи.

Возникает ли обязательство по авансовым платежам по КПН, если СГД превысит 325 000 МРП?

В соответствии с пунктом 2 статьи 290 Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание УСЛУГ в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности.

ТОО, реализующее фармацевтические и медицинские товары в рамках гарантийного объема бесплатной медицинской помощи, не относится к организация осуществляющим деятельность в социальной сфере, так как в подпункте 1 пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса речь идет об услугах (не о товарах).

На основании пункта 2 статьи 305 Налогового кодекса не исполняют налоговые обязательства по авансовым платежам по КПН до и после декларации: