Как быть, если уволившийся сотрудник не отчитался за подотчетную сумму? (Ш. Ахаева, 11 июля 2023 г.)

Как быть, если уволившийся сотрудник не отчитался за подотчетную сумму?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 11 июля 2023 г.)

В 2021 году сотруднику выдали в подотчет денежные средства.

В 2022 году данный сотрудник уволился, а за подотчетную сумму не отчитался.

Как можно закрыть данную сумму, какими бухгалтерскими проводками?

Согласно статье 321 Налогового кодекса в доход физического лица, подлежащий налогообложению, включается, в том числе доход в виде прощения долга.

В соответствии с пунктом 15 МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия. Достоверное представление требует правдивого отображения последствий совершенных операций, других событий и условий в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов.

Вывод

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность подлежит списанию при признании ее нереальной к взысканию либо если руководство организации имеет сомнение, что данная задолженность будет погашена.

Следовательно, если физические лица, за которыми числится задолженность по подотчетным суммам, не являются работниками организации и их задолженность является нереальной к взысканию, организация должна списать такую задолженность на не вычитаемые расходы, так как:

- налоговым кодексом не предусмотрено отнесение таких расходов на вычет, задолженность по подотчетным суммам не относится к сомнительным требованиям, установленным статьей 248 Налогового кодекса;