Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 декабря 2022 года на вопрос от 28 ноября 2022 года № 760400 (dialog.egov.kz) «Расходы ИП по выплате бонусов за использование реферальной ссылки подлежат вычету при условии, что такие расходы связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 декабря 2022 года на вопрос от 28 ноября 2022 года № 760400 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ИП на общеустановленном режиме налогообложения, просим разъяснить, каким образом правильно рассчитать налогооблагаемый доход для исчисления ИПН по ФНО 220.00 в случае осуществления деятельности следующего характера:

ИП является разработчиком мобильного приложения intercity, посредством данного мобильного приложения, предоставляем информацию о заказах пассажиров водителям и пассажирам о водителях. Наемных сотрудников-водителей нет. Водитель — другое ИП либо физ лицо, оплачивает нашей системе определённую сумму на наш расчетный счет и получает доступ к заявкам от пассажиров на 12 часов работы.

Но когда водитель или пассажир делится своей реферальной ссылкой со своими друзьями и знакомыми, ему выплачивается % от привлечённого нового пользователя с -реферала, таким образом мы не все заработанные деньги оставляем себе, а примерно 50×50, где половина уходит привлечённым рефералам.

На расчетный счет нашего ИП поступают деньги от водителя такси — не нашего сотрудника — он проплачивает заявку на работе в системе, для получения доступа к заказам, далее водитель получает реферальную ссылку и рассылает ее всем знакомым — другим водителям, пассажирам, и если привлеченные по реферальной ссылке водителя пользуются нашим приложением и осуществляют поездки, то мы данному водителю платим с расчетного счета нашего ИП деньги — бонусы за использование реферальной ссылки — половину от тех денег, которые ранее заплатил данный водитель за доступ к системе.

Также и с пассажирами работаем — пассажир рассылает реферальную ссылку своим знакомым, и когда эти знакомые пользуются нашим приложением, то данному пассажиру мы с расчетного счета нашего ИП платим деньги — бонусы в личном кабинете разработанного приложения.

Возникает вопрос — каким образом определить доход ИП — это будут все денежные средства поступившие на расчетный счет, либо это будет только разница между поступившими деньгами и теми, которые наше ИП выплатило в виде бонусов?

Какими бухгалтерскими документами подтверждается наш доход, на которые будут опираться налоговые органы при возможной проверке и на основании каких статей Налогового Кодекса.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В целях исчисления налоговых обязательств индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим налогообложения (далее – ИП ОУР) определяет налогооблагаемый доход, облагаемый доход и сумму облагаемого дохода.