В какие сроки удерживается и перечисляется в бюджет ИПН, удержанный с суммы дивидендов?
В ТОО участникам-нерезидентам в марте 2024 года начислены дивиденды по итогам 2023 года. Дивиденды были выплачены частично. Согласно статье 351 Налогового кодекса ИПН у источника выплаты исчислен и удержан по ставке 10%. Подлежит ли перечислению ИПН только в части выплаченного дохода или ТОО должно полностью перечислить налог за 1й квартал? Должно ли ТОО при заполнении ФНО 200.02 в графе Z указывать сумму ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал, от всей суммы начисленных дивидендов? А в графе АC указывать сумму ИПН, подлежащего уплате в бюджет от фактически выплаченного дохода?
Согласно статье 351 Налогового кодекса: - исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с данным разделом; - удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом; - налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей. Например: 150 000 000 тенге - сумма начисленных дивидендов в марте 2024 года согласно протоколу/решению единственного участника «О распределении прибыли за 2023 год в виде дивидендов»; 25 000 000 тенге - сумма дивидендов, выплаченная в марте 2024 года; 120 350 000 - сумма дивидендов, выплаченная в мае 2024 года. Согласно информации условного примера и по мнению автора, такая ситуация может быть отражена по строкам в декларации по ИПН и СН (форма 200.00) за 1 квартал 2024 года и 2 квартал 2024 года следующим образом:
Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|