Вправе ли применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации налогоплательщик, являющийся юридическим лицом с иностранным участием, и какие налоги исчисляются с их дохода? (Д. Пак, 24 июля 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ВПРАВЕ ЛИ ПРИМЕНЯТЬ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ С ИНОСТРАННЫМ УЧАСТИЕМ, И КАКИЕ НАЛОГИ ИСЧИСЛЯЮТСЯ С ИХ ДОХОДА?

Может ли ТОО при открытии выбрать специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, если учредитель (он же директор) является нерезидентом, а именно гражданин России. И какие налоги должен оплатить директор с начисленной заработной платы?

По первому вопросу:

Условия применения специального налогового режима установлены статьей 428 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 3 данной статьи определено, что специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны;

7) некоммерческие организации;

8) юридические лица, получающие доходы из источников за пределами РК, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК.

Положение подпункта 3 настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества.

Также в соответствии с пунктом 4 данной статьи установлено, что не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

На основании изложенного, налогоплательщик, являющийся юридическим лицом с иностранным участием вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, если выполняются условия, установленные пунктами 3 и 4 статьи 428 Налогового кодекса

По второму вопросу:

В соответствии с Договором о евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства, в связи с чем, работодатель обязан производить исчисление и уплату социальных отчислений с начисленных доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС, но при этом с доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС не производится исчисление и перечисление ОПВ.

В соответствии с действующим налоговым законодательством с доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС производится исчисление и уплата ИПН и социального налога.

При этом право на применение налогового вычета при определении налогооблагаемой базы для ИПН возникает с момента пребывания на территории РК такого работника более 183 календарных дней.

Исчисление и уплата социального налога за работников производятся налоговым агентом, применяющим общеустановленный порядок налогообложения.

В случае, если налоговый агент применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, то с доходов работников трудящихся государств-членов ЕАЭС производится исчисление ИПН и социальных отчислений.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.