Как отражаются в учете доходы от оказания услуг филиалом нерезидента другим филиалам за рубежом? (К. Рахманов, 4 февраля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТРАЖАЮТСЯ В УЧЕТЕ ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ФИЛИАЛОМ НЕРЕЗИДЕНТА ДРУГИМ ФИЛИАЛАМ ЗА РУБЕЖОМ?

Согласно политике Головной компании - нерезидента по трансфертному ценообразованию в группе компании предусмотрено перераспределение доходов и расходов между филиалами. Таким образом, были получены иностранные инвойсы (по которым филиал в Казахстане оказывал или получал услуги от других филиалов группы, фактически услуги оказаны не были), которые должны отразить у себя в учете для соответствия консолидированной финансовой отчетности Головной компании. Можно ли отражать у себя в учете иностранные инвойсы, по которым якобы оказали услуги другим филиалам группы (т. е. реализация сопровождалась сопутствующими документами казахстанского законодательства)? В случае отражения данных инвойсов соответственно возникает дебиторская задолженность и доход. Должны ли признавать данный доход (фактически денежные средства оплачены не будут) и соответственно начислять и уплачивать подоходный налог? Не противоречат ли данные операции Налоговому кодексу?

В бухгалтерском учете должны отражаться фактически совершенные операции, якобы оказанные услуги другим филиалам являются операциями, которые на самом деле не происходили. Поэтому, по мнению консультанта, такие операции не должны отражаться в учете филиала нерезидента в РК.