Как исправить ошибки по исчислению социальных отчислений по работникам-нерезидентам, являющимися гражданами стран, входящих в ЕАС? (Г. Митюгина, 25 ноября 2015 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК,

налоговый консультант 1 категории,

налогообложение доходов физических лиц

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ПО РАБОТНИКАМ-НЕРЕЗИДЕНТАМ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ГРАЖДАНАМИ СТРАН, ВХОДЯЩИХ В ЕАС?

Исправление ошибок по исчислению обязательных социальных отчислений с доходов, выплачиваемых работнику-нерезиденту. ТОО «А», с 01.01.2014г., заключило трудовые договора с работниками-нерезидентами, которые являются гражданами стран, входящих в ЕАС. До настоящего времени работники осуществляют свою трудовую деятельность в ТОО «А» и соответственно получают доход в виде заработной платы. До 01.10.2015 года, работодатель (ТОО «А») исчислял и уплачивал социальный налог с заработной платы указанной категории работников и соответственно производил перечисление в бюджет. Подскажите дальнейшие действия работодателя ТОО «А» по исправлению ошибки, связанной в связи с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2015г. по исчислению обязательные социальные отчисления с доходов, выплачиваемых работникам-нерезидентам, которые являются гражданами стран, входящих в ЕАС. Дополнительные вопросы: Если произвести перерасчёт социальных отчислений за 1 и 2 квартал 2015г. в сторону увеличения и сдать дополнительные декларации по форме 210 за 1 и 2 квартал2015г., то возникнет сумма недоимки по этим срокам? Если возникает сумма недоимки по срокам, то в связи с этим будет производится начисление пени? В случае начисления пени, каким образом производить, закрытие образовавшейся задолженности по пени от социальных отчислений за 1 и 2 квартал 2015г.?

1. Для внесения изменений по исчислению социальных отчислений по иностранным работникам гражданам стран членов Договора о ЕАЭС необходимо сдать дополнительную налоговую отчетность по ф. 210.00 в соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса с отражением корректирующих показателей по социальным отчислениям и социальному налогу. В связи с тем, что за иностранных работников требуется уплачивать социальные отчисления, по этим работникам должен быть уменьшен социальный налог на сумму перечисляемых социальных отчислений в соответствии с пунктом 3 статьи 359 Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса, если ошибка обнаружена и устранена налогоплательщиком самостоятельно (или по уведомлению на основании камерального контроля), к нему не применяются меры ответственности, предусмотренные законодательством (кроме пени). После сдачи дополнительной отчетности с корректирующими показателями на лицевом счете налогоплательщика по социальному налогу образуется переплата, которая может быть использована при перечислении социального налога в последующие налоговые периоды.

2. В связи с тем, что дополнительно исчисленные социальные отчисления будут уплачены в ГФСС позже установленного срока, рекомендуется налогоплательщику одновременно с перечислением дополнительно исчисленных социальных отчислений начислить и перечислить пени. Пени исчисляется в размере 2,5 ставки рефинансирования, установленной Нац.банком, за каждый день просрочки уплаты социальных отчислений по формуле: П= (З × Д × 2,5 × Р) / 365, где П - пени, З -сумма задолженности по СО, Д - количество дней опоздания, Р - ставка рефинансирования. Так как ставка рефинансирования устанавливается Национальным банком годовая, а пени исчисляется по дням, годовая ставка рефинансирования должна быть разделена на 365 дней в году.

3. Порядок уплаты задолженности по социальным отчислениям, а также пени за несвоевременное перечисление социальных отчислений производится в соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных Постановлением Правительства РК от 21. 06. 04г. № 683 (раздел 3). Начисленные суммы социальных отчислений, перечисляются платежными поручениями с указанием периодов (месяцев) с приложением списков работников, за которых перечисляются социальные отчисления. Пени за несвоевременное перечисление социальных отчислений также перечисляется с приложением списков работников отношении которых исчислена пени.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.