Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 20 августа 2025 года № ЖТ-2025-02666072 «Касательно заполнения Упрощенной декларации по форме 910.00 с учетом социальных отчислений, исчисленных по договорам ГПХ»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 20 августа 2025 года № ЖТ-2025-02666072

В соответствии с пунктом 2 статьи 688 Налогового кодекса Республики Казахстан, а также Правилами составления налоговой отчетности по форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39, при заполнении строки 910.00.009 применяется следующая формула:

(910.00.007 × 0,5) - 910.00.011 VII - 910.00.021 VII - 910.03J

Согласно ранее опубликованному разъяснению уполномоченного органа, при расчете указанной строки не учитываются социальные отчисления, исчисленные в пользу физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

То есть сумма, указанная в строке 910.00.021 VII, не включает сумму СО по договорам ГПХ.

Также согласно разъяснению:

СО с доходов по договорам ГПХ отражаются в строках 910.00.021 I-VI за соответствующие месяцы отчетного периода;

строка 910.00.021 VII формируется как итоговая сумма по данным I-VI;

в графе D формы 910.01 указывается статус физического лица «2 - физическое лицо, получившее доходы по договорам гражданско-правового характера...»;

в графе U формы 910.01 указывается сумма социальных отчислений, начисленных в соответствии с законодательством РК. Указанный механизм был протестирован в рабочем порядке на тестовом сервере КГД.

При попытке направить основную форму 910.00 за I полугодие 2025 года с суммой в строке 910.00.009, рассчитанной с исключением СО по ГПХ, декларация не принимается — сервер возвращает ошибку: «Расчет некорректен».

Пример:

910.00.007 = 600 000 (сумма налогов после корректировки), 910.00.011 = 27 000 (СО за ИП в свою пользу), 910.00.021 = 74 250 (в т.ч. 4 250 - СО по ГПХ).

Расчет по формуле: (600 000 × 0,5) - 27 000 - 74 250 = 198 750