Можно ли взять в зачет НДС с общих административных расходов при сдаче ф.300? (Г. Нарбекова, 11 марта 2016 г.)

Г. Нарбекова, Аудитор РК,

Налоговый консультант РК,

CAP, CIPA, DipFR(ACCA)

МОЖНО ЛИ ВЗЯТЬ В ЗАЧЕТ НДС С ОБЩИХ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ ПРИ СДАЧЕ Ф.300?

Компания приобрела зем. участки и строит там ЖК и неж.помещения 1-2 этаж. Расходы у компании имеются освобожденные и облагаемые. При сдаче ф.300 можно ли я взять в зачет НДС с общих адм.расходов? Или у компании все пойдет пока на не вычет и только при сдаче в эксплуатацию здания пойдет расчет НДС? А как отражать сумму ндс в 300 форме, и если не брать ндс взачет, а как потом после ввода в эксплуатацию это ндс указать в 300 форме.? Или же можно согласно статьи 257 пп 3-3 рассчитать по формуле и часть суммы ндс включать в стоимость в строительства, а часть брать в зачет.

Положения НК. Согласно п.3 ст.260 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, обязан применять раздельный метод отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых оборотов и оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 настоящего Кодекса.

При этом такому налогоплательщику в соответствии с пунктом 4 ст.260 Налогового кодекса предоставлено право применять пропорциональный метод отнесения в зачет по облагаемым оборотам и необлагаемым оборотам, за исключением оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса, в случае наличия у плательщика налога на добавленную стоимость:

облагаемых оборотов;

оборотов, освобождаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 249 настоящего Кодекса;

других необлагаемых оборотов.

В соответствии с пунктом 3-3 ст.256 Налогового кодекса плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания, вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или аренды части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией, отнести в зачет сумму налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, определенного по следующей формуле:

НДСнп = НДСжз * Sнп / Sжз,

где: