Какие налоговые обязательства возникают у предприятия при приобретении услуг по использованию товарного знака и технического обслуживания у компании нерезидента? (И. Обуховская, 2 мая 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у предприятия при приобретении услуг по использованию товарного знака и технического обслуживания у компании нерезидента?

(И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК, 2 мая 2018 г.)

Предприятие получает от нерезидента на постоянной основе услуги по товарному знаку и техническому обслуживанию. Если оплаты не было или оплата будет в декабре 2018 года, как пересчитывать облагаемый оборот по НДС и каким кварталом корректировать НДС?

Согласно пункту 8 статьи 645 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, при наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента.

Следовательно, услуги в виде использования товарного знака и технического обслуживания необходимо рассматривать раздельно.

Так в соответствии с подпунктом 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти - это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований, использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности, использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав, использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

Далее согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доход в виде роялти.