Как рассчитать сумму авансового платежа по КПН? (Ш. Ахаева, 13 июля 2023 г.)

Как рассчитать сумму авансового платежа по КПН?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 13 июля 2023 г.)

ТОО, применяющее ОУР и являющееся плательщиком НДС, ежемесячно оплачивает авансовый платеж по КПН в 2023 году.

Также у компании есть в БВУ депозиты.

С сумм вознаграждений по этим депозитам удерживается КПН у источника выплаты по ставке 15%.

При заполнении декларации за 2023 год данный КПН будет зачтен, и в итоге будет уменьшена сумма КПН к уплате.

Как в данном случае должен рассчитываться авансовый платеж?

Порядок расчета суммы авансовых платежей определен пунктом 5 статьи 305 Налогового кодекса.

Так согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса суммы авансовых платежей в форме 101.01 за первый квартал отчетного налогового периода исчисляются в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Сумма авансовых платежей в расчете 101.02 за период после сдачи декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 Налогового кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4 данного пункта.

В соответствие с пунктом 1 статьи 302 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

произведение ставки, установленной пунктами 1 или 2 статьи 313 Налогового кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, а также уменьшенного на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 данной статьи,

минус