Какие налоговые обязательства возникают при приобретении услуг международной перевозки у нерезидента? (К. Рахманов, 10 декабря 2015 г.) (утратил силу)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ У НЕРЕЗИДЕНТА?

Фирма (резидент РК) завезла товар из Китая. Доставку товара из Китая до Алматы оказала транспортная компания - резидент Финляндии. Оплата прошла 01.09.15 г. Акт выполненных работ - 07.09.15 г. Какое налогообложение возникает у компании, в какие сроки, и в каком объеме? Просьба расписать на примере.

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы от оказания услуг по международной перевозке являются доходами нерезидента из источников в РК. Потому доходы компании - перевозчика из Финляндии ваша компания должна облагать КПН у источника выплаты по ставке 5% в соответствии с подпунктом 5 статьи 194 Налогового кодекса. Налоговая декларация формы 101.04 подается в налоговый орган до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплата дохода нерезиденту произошла 1 сентября, акт оказанных услуг датирован 7 сентября, поэтому декларация по КПН должна подаваться за 3 квартал 2015 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты.

Таким образом, курс валюты для перевода в тенге должен использоваться на день уплаты денег нерезиденту - по курсу Национального банка на 1 сентября 2015 года. КПН уплачивается в бюджет до 25 октября, декларация формы 101.04 подается до 15 ноября 2015 года.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом совершения оборота по реализации является место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1 - 4 настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.

Следовательно, местом совершения оборота по реализации услуг международной перевозки не является территория РК, и налоговых обязательств по НДС у вашей компании не возникает.

При таможенном оформлении поступившего груза в таможенную стоимость товара, которая будет облагаться НДС, помимо инвойсной стоимости самого товара, будут включаться транспортные расходы по его доставке до границы РК, поэтому транспортные расходы от нерезидента будут облагаться НДС в составе таможенной стоимости товара. Данная сумма НДС будет уплачиваться в бюджет до даты выпуска товара для внутреннего потребления.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.