Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какими налогами облагаются услуги, полученные вне территории РК? (М. Полинкевич, IAP, Налоговый консультант ПНК РК, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК, 21 ноября 2019 г.)
Организация занимается международными грузоперевозками, имеет на балансе собственный транспорт и штат водителей. На территории иностранных государств получает услуги таможенного оформления (транзитная декларация), услуги связи, услуги платных дорог, агентские вознаграждения, услуги пользования топливными картами, ремонты автомашин. Какими налогами облагаются вышеперечисленные услуги (КПН, НДС за услуги нерезидента)?
Корпоративный подоходный налог В соответствии с подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса. Таким образом, при получении услуг от нерезидента большое внимание следует уделить предоставленным нерезидентом документам и в первую очередь определить, не является ли нерезидент, предоставивший услугу лицом, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, поскольку в таком случае доходы от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, полежат обложению КПН по ставке 20%. Затем следует установить, что в подтверждающих документах отражено место оказания услуги, и это место не является территорией Республики Казахстан, поскольку если допустим, заправка по топливной карте была произведена на территории РК, или, например, услуги связи были предоставлены на территории РК (телефонный номер, оплачиваемый нерезиденту, использовался для звонка с территории РК в роуминге), при установлении получения услуг на территории РК следует исчислить и оплатить КПН. Следующим шагом необходимо установить вид оказываемой услуги в предоставленных нерезидентом подтверждающих документах, и проверить, не оказаны ли документах услуги, отраженные в подпункте 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса: управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские, юридические, поскольку такие услуги подлежат обложению КПН независимо от места их оказания. Допустим, что при оплате топливной картой оплата производится со снятием комиссии за платеж, то оплата комиссии может рассматриваться как финансовая услуга от нерезидента и в таком случае, следует также исчислить и оплатить КПН на сумму комиссии. Следует большое внимание уделить изучению оформленных нерезидентом подтверждающих документов, поскольку порядок налогообложения зависит от того, как оформлены услуги в подтверждающих документах. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|