Какая сумма НДС за нерезидента берется в зачет? (Г. Шахворостова, 10 ноября 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКАЯ СУММА НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА БЕРЕТСЯ В ЗАЧЕТ?

ТОО на общеустановленном режиме. Встало на учет по НДС с 01.04.2015 г. В 1 квартале 2015 года нам (ТОО ) были оказаны услуги компанией из РФ, соответственно начисление было произведено в конце 1 квартала, а оплатили во 2 квартале. Согласно Налоговому кодексу РК, сумма НДС за нерезидента берется в зачет в том квартале, в котором оплатили. С этим проблем нет, ТОО взяло в зачет, но само начисление то нет, т.к. ФНО 300.00 за 1 квартал 2015 г. ТОО не сдает, т.к не состояло на учете. В данном случае каким образом нужно действовать?

Согласно статье 228 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан, и лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

По состоянию на 1 апреля 2015 года ТОО не состояло на регистрационном учете по НДС и не импортировало товары, соответственно, не являлось плательщиком НДС. Поэтому за 1 квартал 2015 года компания не начисляет и не уплачивает НДС за данный период в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса, и не представляет налоговую декларацию по форме 300.00.

Поэтому в данном случае непонятно, о какой сумме НДС в зачет ведется речь, если оплата за услуги производится во втором квартале за услуги, оказанные в первом квартале, когда налогоплательщик не являлся плательщиком НДС.

Услуги за 1 квартал ТОО оплачиваются без НДС, поэтому в данном случае нет суммы НДС для отнесения в зачет.

Если услуги Нам оказал нерезидент, зарегистрированный в Российской Федерации, разве имеет значение, состоишь ли ты на учете по НДС или нет, в любом случае обязан оплатить НДС в бюджет?

Обратите внимание на приведенное положение статьи 228 Налогового кодекса: плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан, и лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

В Вашем случае компания не импортирует товары, а пользуется услугами нерезидента, это разные понятия, соответственно, применяется статья 241 Налогового кодекса. То есть НДС за нерезидента начисляется только плательщиками НДС. При этом НДС в зачет относится по услугам нерезидента в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.