При предоставлении Декларации по форме 100.00 за 2015 год может ли компания отнести на вычеты сумму уплаченного НДС? (И. Смурыгина, 8 апреля 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 100.00 ЗА 2015 ГОД МОЖЕТ ЛИ КОМПАНИЯ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ СУММУ УПЛАЧЕННОГО НДС?

При предоставлении Декларации по форме 100.00 за 2015 год может ли компания отнести на вычеты сумму уплаченного НДС за 4 квартал 2015 г., которая оплачена в феврале 2016 г.?

Положения Налогового кодекса. Исходя из сути вопроса, можно предположить, что компания приобрела работы, услуги от плательщика НДС, с указанием в счете-фактуре суммы НДС, которую она не относит в зачет, так как не является плательщиком НДС или вопрос по отнесению на вычеты суммы НДС связан с применением компанией пропорционального метода НДС.

В связи с этим, в обоих случаях следует, что согласно пунктам 1 - 3 статьи 57 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.

Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет.