Какими налогами облагаются расходы работодателя на лиц, работающих вахтовым методом (не граждан ЕАЭС, не имеющих вид на жительство РК)? (Г. Митюгина, 26 августа 2019 г.)

Какими налогами облагаются расходы работодателя на лиц, работающих вахтовым методом (не граждан ЕАЭС, не имеющих вид на жительство РК)?

(Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1 категории, 26 августа 2019 г.)

ТОО привлекает работников иностранцев по трудовым разрешениям из Англии, Италии на вахтовый метод работы, где генеральным заказчиком предоставляется питание и жилье в вахтовом городке. Стандартный проезд работника с/на вахту: страна проживания-стыковочный город-проживание 1 сутки в стыковочном городе Алматы-проживание в Алматы 1-2 сутки-Атырау-вахтовый городок. ТОО несет следующие расходы:

1.расходы по проезду, оформлению визы, медстраховки и т. д. для выпуска трудового разрешения (еще не работник ТОО);

2.расходы по выпуску разрешения: пошлины, услуги ТОО А, специализирующееся на выпуске трудовых разрешений;

3. перелеты работников иностранцев из своей страны на вахту и обратно (билеты приобретены ТОО);

4.транзитное проживание в гостинице, питание, трансфер, наем авто при стыковках на рейсы (оплачивает экспат наличными, компенсируются ТОО)

5.командировки вне и в РК во время вахты (суточные, проезд, проживание, трансфер аэропорт-отель);

6.расходы на профессиональные тренинги во время вахты;

7.добровольное мед страхование работника работодателем;

8.обязательные мед осмотры работника.

Каково налогообложение расходов по физическим лицам и отнесения их на вычеты по КПН? По косвенным доходам (питание, трансфер и т. д.) работодатель производит дополнительное начисление таким образом, чтобы работник не терял в доходах. Относятся ли ОПВ и ИПН с косвенных доходов в целях исчисления КПН на не вычеты?

В 2019 году доходы иностранных работников, трудоустроенных в ТОО по разрешениям на использование иностранной рабочей силы, являются объектом исчисления ИПН (10%) и социального налога (9,5%).

Согласно статье 135 Трудового кодекса вахтовый метод является особой формой осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства. Работодатель обязан обеспечивать работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ жильем и организовать их питание для обеспечения жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха. Вахтой считается период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха. Время нахождения в пути от места жительства работника в РК или от пункта сбора до места работы и обратно в рабочее время не включается.

Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

по имущественному найму (аренде) жилища;