|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
МОЖНО ЛИ ОФОРМИТЬ БЕЗВОЗВРАТНОЕ ИЗЪЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИЗ КАССЫ УЧРЕДИТЕЛЕМ ТОО НА СНР КАК ВЫПЛАТУ ДИВИДЕНДОВ?
ТОО на упрощенном режиме. Учредитель снимает доход по кассе. Как это отразить в бухучете, можно ли оформить как дивиденды? Как отразить в 910.00 форме?
Порядок распределения чистого дохода товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками установлен в соответствии со статьей 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон). Согласно Закону распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. При этом товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества. В случае, если ТОО образовано единственным участником, то утверждение годовой финансовой отчетности и решение о выплате дивидендов принимается единолично единственным учредителем и оформляется письменно. Следует отметить, что установленный порядок распределения чистого дохода ТОО должен соблюдаться вне зависимости от применяемого режима налогообложения. Таким образом, дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли (финансового результата), оставшейся после исполнения налоговых обязательств, при этом в соответствии с решением участников (участника) дивиденды могут быть выплачены на весь размер чистой прибыли либо его часть, которая образуется по итогам финансового года либо с учетом накопленной прибыли за предыдущие периоды. На основании изложенного, выплаты из кассы учредителю в виде дивидендов должны производиться на основании его решения о распределении чистого дохода по результатам деятельности ТОО за соответствующий финансовый год, в случае, если такое решение не оформлено, то выплаты из кассы учредителю не является выплатой дивидендов. При выплате дивидендов учредителю следует принять во внимание действие подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, в соответствии с которым определено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: ü на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; ü юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; ü имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%. Положения настоящего подпункта применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента, в том числе в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками. При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса. В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд. Положения настоящего подпункта не применяются по дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на сто процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение. На основании изложенного, в случае если на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет, а также одновременно выполняются другие условия, определенные подпунктом 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, то при выплате дивидендов не возникает обязательств по исчислению, удержанию и уплате ИПН. В случае, если указанное условие не выполняется, то доход физического лица в виде дивидендов облагается ИПН по ставке 5% в соответствии с пунктом 2 статьи 158 Налогового кодекса. В случае, если возникает обязательство по уплате ИПН с дохода в виде дивидендов, то при составлении формы 910.00 сумма ИПН, подлежащая уплате по доходам в виде дивидендов, отражается по строке 910.00.014.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |