Передача и получение имущества безвозмездно: бухучет, налогообложение (по состоянию на 2018 год) (А. Калденбергер, 24 мая 2018 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

См. Учет и налогообложение безвозмездных передачи и получения имущества, работ и услуг (по состоянию на 2016 год)

ПЕРЕДАЧА И ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВА БЕЗВОЗМЕЗДНО: БУХУЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

(по состоянию на 2018 год)

Безвозмездная передача имущества

Налогообложение

НДС

КПН

Бухгалтерский учет

Безвозмездное получение имущества

Налогообложение

НДС

КПН (ИПН)

ИПН (физические лица, не являющиеся ИП)

Бухгалтерский учет

Разбор ситуаций, связанных с учетом и налогообложением безвозмездных передачи и получения имущества

Юридические и физические лица вправе передавать и приобретать имущество на безвозмездной основе.

Пунктом 2 статьи 235 Гражданского кодекса определено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора дарения.

Согласно пункту 2 статьи 384 Гражданского кодекса, безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Безвозмездная передача имущества осуществляется по договору дарения, требования к которому регламентируются главой 27 Гражданского кодекса (Особенная часть).

В соответствии со статьей 506 Гражданского кодекса по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Безвозмездная передача имущества

Налогообложение

В соответствии с подпунктом 50 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, реализация - это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг в том числе с целью безвозмездной передачи.

НДС

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации товаров означает безвозмездную передачу товара.

Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса, не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

Таким образом, если безвозмездная передача имущества образует облагаемый оборот по реализации, то плательщик НДС обязан исчислить НДС от реализации, подлежащий уплате в бюджет.

При этом понятие облагаемого оборота по НДС установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, согласно которому облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В свою очередь необлагаемым оборотом является: