Какие налоговые обязательства возникают при приобретении услуг проживания у резидента Российской Федерации? (В. Зубку, 12 февраля 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ ПРОЖИВАНИЯ У РЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ?

Сотрудник нашей компании выехал в командировку за пределы РК. По возвращении из командировки представляет эл. авиа билет компании РФ и документы на проживании в гостинице РФ. Какие обязательства возникают у нашей компании за услуги предоставленные нерезидентом?

Услуги проживания

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не полежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса.

Услуги проживания не относятся к услугам указанных в пунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, в связи с чем услуги проживания, оказанные нерезидентом за пределами РК не подлежат налогообложению КПН у источника выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость за нерезидента.

В соответствии со статьей 232 Налогового кодекса место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 2 настоящей статьи.

Комментарии. Отсюда следует, что услуги проживания в гостинице оказываются резидентом России, следовательно, местом реализации данных услуг не будет являться РК и обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента у казахстанской Компании не возникает.

Приобретение авиабилетов.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке.

В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Согласно подпункту 5 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 %.