Каким образом ТОО должно отразить в учете легковой автомобиль, полученный по договору финансового лизинга? (Г. Умрихина, 2 июня 2023 г.)

Каким образом ТОО должно отразить в учете легковой автомобиль, полученный по договору финансового лизинга?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 июня 2023 г.)

Компания планирует приобрести легковой автомобиль для сотрудника по договору лизинга на три года, ежемесячная оплата составит 400 тысяч тенге в месяц.

Как отразить данную операцию в бухучете? Берется ли вознаграждение (ежемесячная оплата) на вычеты в налоговом учете?

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона РК от 5 июля 2000 года № 78-II «О финансовом лизинге», право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем в течение всего срока действия договора лизинга, за исключением случаев перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя до истечения срока действия договора лизинга (если такой переход предусмотрен договором лизинга), осуществляемого при условии исполнения лизингополучателем всех своих денежных обязательств по договору лизинга.

В бухгалтерском учете операции по финансовому лизингу отражаются в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 16 «Аренда».

Таким образом, право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем. Однако лизингополучатель в своем бухгалтерском учете отражает поступившие основные средства на балансе как собственные активы по справедливой стоимости или приведенной стоимости минимальных арендных платежей в соответствии с договором лизинга, и начисляет по ним амортизацию с момента передачи.

Также, налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (пункты 1 и 2 статьи 192 Налогового кодекса).

Таким образом, вознаграждения по лизингу будут отражены в учете как расходы и отнесены на вычеты в том налоговом периоде, за которые они начислены и представлены соответствующие документы.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие проводки (даты и суммы условные для наглядности):