Производится ли пересчет авансов, выданных в иностранной валюте в конце месяца при закрытии периода? (Д. Пак, 30 ноября 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ПРОИЗВОДИТСЯ ЛИ ПЕРЕСЧЕТ АВАНСОВ, ВЫДАННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ В КОНЦЕ МЕСЯЦА ПРИ ЗАКРЫТИИ ПЕРИОДА?

Была проведена предоплата в размере 40% за оборудование в валюте в начале месяца. В конце месяца, при закрытии периода, программа провела переоценку. Правильно ли проведена операция и на основании каких статьей.

Учет операций, выраженных в иностранной валюте ведется в соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» (далее-МСФО (IAS) 21).

МСФО (IAS) 21 дает четкое определение монетарных и немонетарных статей.

Пунктом 16 МСФО (IAS) 21 установлено, что существенной характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязательство предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц.

Напротив, существенной характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязательства предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц. Примерами немонетарных статей являются суммы авансовых платежей (предоплата) за товары и услуги и др.

Согласно пункта 23 МСФО (IAS) 21 определено, что на конец каждого отчетного периода:

(a) монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия;

(b) немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции;

(c) немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу на дату определения справедливой стоимости.

На основании изложенного, суммы выплаченных авансов поставщикам, равно как и авансы, полученные от покупателей, выраженные в иностранной валюте являются немонетарными статьями, которые подлежат пересчету только на дату операции - получения товара и поставки товара в счет таких выданных и полученных авансов и не подлежат пересчету на конец каждого отчетного месяца и отчетную дату (31 декабря).

Таким образом, в конце месяца, при закрытии периода, программа не должна производить переоценку немонетарных статей, в связи с чем следует обратиться к специалистам, осуществляющим обслуживание программных продуктов 1С: Предприятие.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.