Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК при приобретении товаров, которые будут использованы для проведения работ с обратным возвратом? (Ольга О, 3 мая 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК при приобретении товаров, которые будут использованы для проведения работ с обратным возвратом?

(Ольга О, аудитор РК, DipIFR, CIPA, САР, 3 мая 2018 г.)

ЗАО РФ отправляет материалы для проведения работы на территории РК. Как платить НДС при получении оборудования и материалов с Российской территории, если первая машина прибыла в РК на место разгрузки в феврале 2018 года, в этой машине было оборудование для производства работ с последующим возвратом в Россию, вторая машина с материалами прибыла в марте. По какой цене произвести оценку материала, если материалы идут со склада по средней себестоимости, как их оценивать для уплаты НДС по импорту? Какие налоговые отчеты сдавать и как отразить движение материалов в бухучете?

Согласно пункту 5 статьи 440 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года - не является облагаемым импортом временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик.

Таким образом, если на территорию РК ввозятся материалы и оборудование для проведения работ с последующим вывозом без изменения их свойств и характеристик, формы 320.00 и 328.00 не предоставляются и НДС по импорту не уплачивается. При временном ввозе согласно пункту 7 статьи 440 Налогового кодекса предоставляется форма 016.

Если же материалы будут использованы при проведении работ на территории РК и условия пункта 5 статьи 440 Налогового кодекса не выполняются, то по данным материалам представляются согласно статье 456 Налогового кодекса формы 320.00 и 328.00.

При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00), в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (форма 328.00) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;

3) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан;