Как рассчитать социальные отчисления за ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации (конкретная ситуация)? (А. Калденбергер, 10 сентября 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК РАССЧИТАТЬ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ЗА ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (КОНКРЕТНАЯ СИТУАЦИЯ)?

ИП работает по упрощенке, за полугодие получен доход в размере 5 000 000 тенге

1 месяц - 1 000 000 тенге

2 месяц - 1 400 000 тенге

3 месяц - 500 000 тенге

4 месяц - 1 300 000 тенге

5 месяц - 500 000 тенге

6 месяц - 300 000 тенге. Как правильно исчислить соцотчисления, с комментариями, чтобы было понятно раз и навсегда?

В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.

При этом, подпунктом 7 пункта 1 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений определено, что самостоятельно занятое лицо (применительно к Правилам) - это в том числе индивидуальный предприниматель.

Пунктом 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений установлено, что для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При этом на основании пункта 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

Размер минимальной заработной платы с 1 января 2015 года составляет 21 364 тенге.

Также для ИП, на которых распространяется СНР, согласно пункта 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, максимальный размер социальных отчислений не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

При этом, обратите внимание, что Законом Республики Казахстан от 17 марта 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере (далее - Закон) внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании, в части исключения нормы, предусматривающей ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (пункт 2 статьи 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года. Но, при этом в пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в отношении максимального размера социальных отчислений изменения не внесены, данная норма согласно этим Правилам продолжает действовать.

Рассчитаем социальные отчисления на основе представленных данных. Так как в каждом месяце доход превышает десятикратный размер МЗП (21 364 тенге × 10 = 213 640), значит социальные отчисления ежемесячно исчисляются от десятикратного размера МЗП, то есть ежемесячная сумма социальных отчислений составит 10 682 тенге (213 640 тенге × 5%), итого за 6 мес. - 64 092 тенге (10 682 × 6 мес.).

Исходя из данных представленных в вопросе, исчисленная сумма социального налога за налоговый отчетный период составит 75 000 тенге (5 000 000 × 3% × ½ ).

Так как сумма исчисленных социальных отчислений (64 092 тенге) не превышает сумму исчисленного социального налога (75 000 тенге) за отчетный налоговый период, то сумма социальных отчислений согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений не ограничивается суммой исчисленного социального налога.

То есть, социальные отчисления к уплате составят сумму в размере 64 092 тенге.

Также, в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса, социальный налог подлежит уплате - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

То есть для расчета социального налога к уплате необходимо исчисленную сумму налога (75 000 тенге) уменьшить на сумму исчисленных социальных отчислений (64 092 тенге).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.