Какие налоговые обязательства могут возникнуть у сторон при реализации жилого имущества? (Л. Кизина, 31 октября 2023 г.)

Какие налоговые обязательства могут возникнуть у сторон при реализации жилого имущества?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 31 октября 2023 г.)

Физическое лицо, приобрело 25 земельных участков для самостоятельного строительства индивидуальных жилых домов.

Все дома и принадлежащие к ним земельные участки проданы разным физическим лицам в течение менее 12 месяцев с момента их приобретения.

Какие налоговые обязательства возникают у физического лица - застройщика, и у физических лиц - покупателей?

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пунктам 2, 3 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктами 1-4, 6 пункта 1 и пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:

жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, находящихся на территории Республики Казахстан;

недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1, 2, 3, 4 данного пункта;

земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2, 3 данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;

недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1, 2, 3, 4 данного пункта.