|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК ВЕСТИ УЧЕТ И ОФОРМЛЯТЬ ОПЕРАЦИИ ПО БЕСПЛАТНОМУ ПОЛУЧЕНИЮ ОБРАЗЦОВ ПРОДУКЦИИ ОТ ПОСТАВЩИКА ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В СОБСТВЕННЫХ ЦЕЛЯХ?
Предприятие реализует химические реактивы, иногда поставщики поставляют бесплатные образцы продукции, которые используются в дальнейшем для собственных лабораторных испытаний или отправляются покупателям в качестве бесплатных образов. Как правильно оприходовать и списывать данные образцы: оформить документально, какие проводки сделать, как провести в 1С, как отражается это на налогообложении предприятия?
В данном случае имеет место безвозмездная передача товара поставщиками в адрес предприятия, а также дальнейшая безвозмездная передача этого же товара в адрес покупателей, ответ приведен с учетом этого условия, а также, что все стороны, участвующие в безвозмездном получении и передаче товара, состоят на регистрационном учете по НДС. В соответствии статьей 96 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны. Вместе с тем, подпунктом 9 статьи 115 Налогового кодекса определено, что вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Также в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса определено, что в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются - если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса установлено, что оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе безвозмездную передачу товара. Согласно пункту 2 статьи 238 Налогового кодекса определено, что при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации. Документальное оформление Безвозмездная передача активов оформляется приказом руководителя, которым определяются назначение и перечень товаров, подлежащих передаче и их количество, а также лицо, ответственное за передачу таких товаров. Безвозмездная передача оформляется счетом-фактурой и накладной на отпуск запасов на сторону, в которой указывается стоимость товара, подлежащего безвозмездной передаче. В бухгалтерском учете в связи с получением бесплатных образцов продукции признается прочий доход, как доход от безвозмездно полученного имущества, что отражается по дебету счета 1310 (1330) и по кредиту счета 6280. Бесплатные образцы продукции, которые используются для собственных лабораторных испытаний, отражаются по счету 1310, а те, которые подлежат дальнейшей передаче на сторону покупателям, должны отражаться по счету 1330. Учет бесплатных образцов продукции на разных счетах запасов требуется не только для соответствия принципу их экономического предназначения - в виде сырья и материалов либо как товар, а также для целей налогообложения. Списание бесплатных образцов продукции, которые используются для собственных лабораторных испытаний, со счета 1310 отражается теми же проводками и документами, что и списание других ТМЗ для аналогичных целей, регламентированных в учете. Что касается дальней передачи бесплатных образцов продукции, полученных ранее от поставщика, то их списание, а также начисление НДС в связи с безвозмездной передачей отражается по дебету счету 7212 «Административные расходы, не идущие на вычет по КПН» и кредиту счета 1330 «Товары».
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |