Можно ли взять НДС в зачет, если в ЭСФ нет единицы измерения, банковских данных? (Л. Кизина, 16 августа 2019 г.)

Можно ли взять НДС в зачет, если в ЭСФ нет единицы измерения, банковских данных?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 16 августа 2019 г.)

В 2018 году счет-фактуры от поставщиков были на бумажном носителе. ТОО - получатели субсидии, как перерабатывающее сельхоз сырье предприятие. Поменялись правила субсидирования, от поставщика обязательно ЭСФ и наши поставщики, плательщики НДС, ЭСФ за 4 квартал 2018 года выписали по нашей просьбе в марте 2019 года. В ЭСФ нет единицы измерения, банковских данных и т. п. Можно ли брать НДС в зачет? Нужно ли сдать дополнительные формы 300.00 за 4 квартал 2018 года в связи с тем, что ЭСФ позже и НДС получается как отложенным налогом?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного, в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, - в счете-фактуре, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 - 6 настоящей статьи.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса.