Как рассчитать КПН и НДС с доходов, выплачиваемых нерезиденту в иностранной валюте? (А. Яновщенко, 10 ноября 2016 г.)

А. Яновщенко, аудитор РК, CIPA, DipIFR,

аудитор ТОО «B2B Kazakhstan»

КАК РАССЧИТАТЬ КПН И НДС С ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ НЕРЕЗИДЕНТУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ?

Российская компания оказала для ТОО консультационные услуги на территории РК. ТОО 02.09.2016 г. производит 100% предоплату (курс 5,22 руб.). Счет-фактура и акт выполненных работ поставщик предоставил 12.09.2016 г. (курс 5,26 руб.). В бухгалтерском учете операция отражена по курсу 5,22. КПН 20% у источника выплаты и НДС 12% рассчитаны по курсу 5,26. Правильно ли был применен курс валюты при расчете налогов по НДС и КПН за консультационные услуги?

Ответ предоставлен с учетом предположения, что услуги оказаны нерезидентом, осуществляющим деятельность без образования постоянного учреждения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса исчисление и удержание корпоративного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам.