Имеет ли право головной офис сдать расчет по КПН у источника выплаты за нерезидента (ф.101.04) за свой филиал? (Т.Иванова, 2 февраля 2016 г.)

Т.Иванова, налоговый консультант

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ГОЛОВНОЙ ОФИС СДАТЬ РАСЧЕТ ПО КПН У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ЗА НЕРЕЗИДЕНТА (Ф.101.04) ЗА СВОЙ ФИЛИАЛ?

ТОО имеет филиал в г. Атырау, филиал работает с компанией Филиал ФАУ Морской регистр судоходства, который зарегистрирован как налоговый агент Казахстана имеет БИН и выдает счета -фактуры, однако оплата за освидетельствование испытательной лаборатории по счету-фактуре выставленной в тенге осуществляется иностранному банку посреднику в евро. Иностранный банк посредник при осуществлении платежа удержал с нашего филиала 10 евро, теперь за него мы должны представить форму 101.04 и удержать КПН за услуги нерезидента. Филиал до этой операции форму 101.04 не сдавал, однако само ТОО данную форму предоставляет. Можем ли отразить расчет и уплату за филиал по комиссии банка-посредника по головной компании.

Нормативная база. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания финансовых услуг как на территории РК, так за пределами Республики Казахстан.

Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, от оказания финансовых услуг облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.

Согласно подпункта 13 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.