Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при приобретении у нерезидента (Испания) консультационных услуг? (В. Зубку, 24 августа 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ У НЕРЕЗИДЕНТА (ИСПАНИЯ) КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ?

Иностранная компания нерезиденты оказали консультационные услуги, предоставили счет фактуру, есть контракт, предоставлены документы об оплате налогов в Испании. Какие отчеты, мы должны сдать, какие налоги оплатить?

Корпоративный подоходный налог у источника выплаты.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса.

На основании подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются:

3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Комментарии. Отсюда следует, что при выплате дохода нерезиденту за оказанные им консультационные услуги у Компании резидента РК возникает обязательство по корпоративному подоходному налогу у источника выплаты.

Нормативная база. В соответствии с пунктом 16 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 595 Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением Королевство Испания (только в части территории Канарских островов) относится к государствам с льготным налогообложением.

Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

1) доходы, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2- 6 настоящей статьи, - 20 процентов;

2) доходы, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, - 20 процентов.

Комментарии. Отсюда следует, что доход нерезидента от оказания консультационных услуг облагается корпоративным подоходным налогом по ставке 20 %.