Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 октября 2022 года на вопрос от 7 октября 2022 года № 756661 (dialog.egov.kz) «О применении корректировки дохода работника и налоговых вычетах по страховым взносам, уплачиваемым в страховую компанию»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 октября 2022 года на вопрос от 7 октября 2022 года № 756661 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

В соответствии с пп.53 п.1 Ст.341 Налогового кодекса РК (далее – НК РК):

1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

53) страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более.

Работник предоставил Договор и График по накопительному страхованию жизни. Написал Заявление на корректировку дохода по ИПН. Страховой взнос оплатил 03.10.2022 в сумме 380 000 тенге.

Помимо этого, у работника имеется Заявление на предоставление вычета в 14 МРП. Сумма дохода работника составляет 450 000 тенге.

Какая сумма ИПН будет исчислена в этом месяце, когда произведена оплата накопительного страхования жизни работника, а также будет ли переноситься отрицательная сумма (п.7 Ст.353 НК РК), образовавшаяся при исчислении ИПН в порядке, определенном п.1 Ст.353 НК РК?

Для наглядности приведу примеры и прошу указать, какой из вариантов расчета является верным № 1 или № 2.

Вариант № 1.

Доход работника в октябре: 450 000 тенге ОПВ 10%: 45 000 тенге ВОСМС 2%: 9 000 тенге ИПН 10%: (450 000 – 380 000 – 45 000 – 9 000 – 42 882) х 10% = 0 тенге за октябрь.(- 26 882 тенге НЕ переносится на следующий период в пределах календарного года)

Вариант № 2.

Доход работника в октябре: 450 000 тенге ОПВ 10%: 45 000 тенге ВОСМС 2%: 9 000 тенге ИПН 10%: (450 000 – 380 000 – 45 000 – 9 000 – 42 882) х 10% = 0 тенге за октябрь.(- 26 882 тенге ПЕРЕНОСИТСЯ на следующий период в пределах календарного года)

Доход работника в ноябре: 450 000 тенге ОПВ 10%: 45 000 тенге ВОСМС 2%: 9 000 тенге ИПН 10%: (450 000 – 45 000 – 9 000 – 42 882 – 26 882) х 10% = 32 624 тенге за ноябрь.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.