Как в декларации по НДС (форме 300.05) отразить сумму облагаемого оборота, если уплата НДС за нерезидента произведена в 4 кв. 2015 г. и в 1 кв. 2016 г.? (В. Зубку, 16 марта 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС (ФОРМЕ 300.05) ОТРАЗИТЬ СУММУ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА, ЕСЛИ УПЛАТА НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПРОИЗВЕДЕНА В 4 КВ. 2015 Г. И В 1 КВ. 2016 Г.?

Российская компания БББ оказала услуги по монтажу оборудования в 4 квартале 2015 года на сумму 1 000 000 рублей по курсу 5 тенге/рубль для ТОО ААА (зарегистрировано в РК) на территории РК в декабре 2015 года. ТОО ААА был начислен КПН и НДС за Нерезидента. Рассчитанный за нерезидента НДС был оплачен с суммы 3 000 000 тенге в декабре 2015 года, а оставшаяся часть с суммы 2 000 000 тенге в январе 2016 года. Вопросы:

1. Какую сумму необходимо ставить в строку 300.05.001 (Облагаемый оборот) в форму 300.00 за 4 квартал 2015 года: 5 000 000 или 3 000 000 тенге?

2. Какую сумму необходимо ставить в строку 300.05.004 (Облагаемый оборот) в форму 300.00 за 1 квартал 2016 года по работам и услугам, приобретенным в предыдущие налоговые периоды: 5 000 000 или 2 000 000 тенге?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также в случаях, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.