Является ли нарушением оплата наличными деньгами по нескольким сделкам, каждая из которых менее 1000 МРП? (К. Рахманов, 10 декабря 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ НАРУШЕНИЕМ ОПЛАТА НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ ПО НЕСКОЛЬКИМ СДЕЛКАМ, КАЖДАЯ ИЗ КОТОРЫХ МЕНЕЕ 1000 МРП?

На организацию был составлен протокол нарушения. Является ли нарушением Закона «О платежах и переводах денег» оплата наличными деньгами свыше 1000 МРП по нескольким сделкам, каждая из которых менее 1000 МРП?

Согласно пункту 4-1 статьи 21 Закона Республики Казахстан от 29 июня 1998 года № 237-I «О платежах и переводах денег» платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются только в безналичном порядке.

В соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса (Общая часть) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Согласно пункту 1 статьи 148 Гражданского кодекса (Общая часть) сделки могут быть односторонними и двух - или многосторонними (договоры).

Следовательно, договор является одной из разновидностей сделок, договор в таком случае является сделкой между двумя сторонами о купле-продаже определенного количества товара. Поэтому платежи по сделке, то есть в данном случае, по договору, сумма которого превышает 1000 МРП, должны осуществляться только в безналичном порядке.

Так как в данном случае сделки (договора) заключались 3 раза: 1 ноября, 2 ноября, 3 ноября, то сумма в размере 1000 МРП должна применяться к каждой сделке (договору) отдельно, суммирование сделок в целях исчисления платежей в пункте 4-1 статьи 21 данного закона не предусматривается. Товарищество имеет право заключать сделки (договора) раздельно друг от друга, и вести учет по таким сделкам (договорам) раздельно, нарушений пункта 4-1 статьи 21 данного закона в таком случае нет.

Нарушение данной нормы статьи может быть признано, если 3 вышеуказанные сделки (3 договора) будут признаны мнимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 160 Гражданского кодекса (Общая часть), которая гласит:

«Если сделка совершена с целью прикрыть другую сделку (притворная), то применяются правила, относящиеся к той сделке, которую стороны действительно имели в виду».

То есть, если данные 3 сделки (3 договора) были заключены с целью разделить одну фактическую сделку на 3 части, сумма каждой из которых составляет менее 1000 МРП, то данные 3 сделки (3 договора) могут быть признаны мнимыми сделками, и в расчет будет приниматься одна фактическая сделка на куплю-продажу рапса на общую сумму 4 972 800 тенге.

Однако признание сделок (договоров) мнимыми должно осуществляться согласно пункту 1 статьи 157 Гражданского кодекса (Общая часть):

«При нарушении требований, предъявляемых к форме, содержанию и участникам сделки, а также к свободе их волеизъявления, сделка может быть признана недействительной по иску заинтересованных лиц, надлежащего государственного органа либо прокурора.

Заинтересованным лицом является лицо, права и законные интересы которого нарушены или могут быть нарушены в результате совершения указанной сделки».

Следовательно, признание сделки недействительной должно осуществляться в судебном порядке по иску заинтересованных лиц (прокурор, налоговый орган, и т. д.). После признания судом заключенной сделки (договора) мнимой, все 3 вышеуказанные сделки будут признаваться одной сделкой, и штраф за нарушение пункта 4-1 статьи 21 данного закона может быть наложен налоговым органом.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.