Какие особенности выписки ЭСФ лизингодателем? (К. Рахманов, 25 августа 2023 г.)

Какие особенности выписки ЭСФ лизингодателем?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 25 августа 2023 г.)

В ЭСФ указан статус «лизингодатель», сдает компании в аренду коммерческое помещение - офис. Вправе ли компания отнести в зачет НДС при оказании услуги поставщиком лизингодателем? Какие особенности при выписке ЭСФ лизингодателем?

Зачет НДС производится на основании статьи 400 Налогового кодекса, если поставщик выставил ЭСФ с НДС 12%. Компания вправе отнести в зачет НДС по ЭСФ, полученной от лизингодателя.

Особенности выписки ЭСФ установлены в Приказе Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 «Об утверждении Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы»:

Параграф 6. Особенности выписки ЭСФ при передаче имущества в финансовый лизинг:

«97. Поставщик в первоначальном ЭСФ при передаче имущества в финансовый лизинг указывает:

1) в разделе В «Реквизиты поставщика» в строке 10 «Категория поставщика» отмечает «лизингодатель»;

2) в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 20 «Категория получателя» отмечает «лизингополучатель»;

3) в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам»:

в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указывается один из Признаков «1», «2», «3», «4» или «5»;

в графе 6 «Количество (объем)» указывается целое число реализуемого по ЭСФ товара;

в графе 8 «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» указывается стоимость реализуемого товара, определенная как сумма всех лизинговых платежей по договору финансового лизинга без включения суммы вознаграждения;