Какие обязательства возникают по КПН и НДС при продаже грузового автомобиля и прицепа к нему? (Ш. Ахаева, 21 октября 2020 г.)

Какие обязательства возникают по КПН и НДС при продаже грузового автомобиля и прицепа к нему?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 21 октября 2020 г.)

ТОО (плательщик НДС) реализует Камаз и автоприцеп грузового автомобиля (основное средство) частному лицу.

Камаз был приобретен у физического лица без НДС за 6 500 000 тенге, самортизировано 2 302 083,39 тенге, реализован физическому лицу за 8 000 000 тенге.

Автоприцеп грузового автомобиля был приобретен у ТОО с НДС за 9 000 000 тенге, самортизировано 2 511 160,65 тенге, реализован физическому лицу за 2 000 000 тенге.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по КПН и НДС при продаже ОС?

НДС

Продажа автотранспортных средств и прицепов признается оборотом по реализации, облагаемым НДС. Согласно пункту 3-1 статьи 412 Налогового кодекса, перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его Интернет-ресурсе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 настоящего Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. При этом согласно подпункту 1 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.

Вывод

Таким образом, при продаже прицепа ставка НДС 12% применяется к стоимости реализации, определенного и установленного сторонами сделки в договоре купли-продажи и в рассматриваемом примере оборот по реализации прицепа составит 1 785 714,29 тенге, НДС начисленный - 214 285,71 тенге.

При реализации физическому лицу Камаза, ранее приобретенного ТОО у физического лица, размер облагаемого оборота определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.

В рассматриваемом примере разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения Камаза составляет 1,5 млн тенге, следовательно, облагаемый оборот равен 1 500 000 тенге × 100 / 112 = 1 339 285,71 тенге, начисленный НДС 12% - 1 339 285,71× 12% = 160 714, 29 тенге.

Выписывается счет-фактура (ЭСФ), в котором реализация Камаза отражается по двум строкам: