Какие возникают налоговые обязательства у ТОО при аренде автотранспорта у физических лиц - граждан РФ? (Т. Иванова, 28 марта 2023 г.)

Какие возникают налоговые обязательства у ТОО при аренде автотранспорта у физических лиц - граждан РФ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 28 марта 2023 г.)

ТОО на ОУР намерено взять в аренду у физических лиц автотранспорт для доставки товаров покупателям.

Оба физических лица - резиденты России. Одно физическое лицо является сотрудником ТОО, второе не состоит в трудовых отношениях.

Автомобили зарегистрированы в России.

Какими налогами будет облагаться услуга по аренде транспорта?

При аренде автомобиля у работника (гражданина РФ) без водителя договор аренды заключается в соответствии с требованиями статей 540-564 Гражданского кодекса, стороны именуются «наниматель» и «наймодатель». Машина используется самим работником в процессе осуществления хозяйственной деятельности и услуги вождения не указываются.

При аренде транспортных средств у физического лица машина поступает в пользование компании.

Учет расходов на ГСМ и других расходных материалов в процессе эксплуатации арендованного транспорта для целей бухгалтерского учета осуществляется в общеустановленном порядке.

Управление, техническая и коммерческая эксплуатация транспортного средства возлагаются на нанимателя.

При сдаче в аренду транспортного средства наймодатель получает доходы от аренды в форме арендной платы.

В данном случае с физическим лицом - нерезидентом заключен трудовой договор. Если физическое лицо - нерезидент пребывает на территории Республики Казахстан более 183 дней, то для целей налогообложения он признается резидентом Республики Казахстан, и порядок налогообложения его доходов будет осуществляться как для резидента Республики Казахстан.

Компания, как налоговый агент, при заключении договора ГПХ с физическим лицом (работником) обязана исчислить, удержать и перечислить ИПН у источника выплаты с доходов, выплачиваемых физическим лицам по договорам ГПХ, в размере 10% (подпункт 2 статьи 321, пункт 1 статьи 320, статья 350 Налогового кодекса).

С дохода физического лица по договору ГПХ налоговый агент удерживает и перечисляет ВОСМС в размере 2% в фонд ОСМС, от дохода, получаемого по договору предел 10 МРЗП (пункт 1 статьи 28, пункты 2 и 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»).

При определении облагаемого дохода физического лица по договорам ГПХ стандартный вычет 14 МРП не применяется.

Доход, получаемый физическим лицом от сдачи в аренду имущества (транспортных средств) по договору ГПХ, не является объектом исчисления и уплаты ОПВ. (См. Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 5 апреля 2021 года на вопрос от 1 апреля 2021 года № 676641).

Вывод

ТОО имеет право заключить договор на аренду транспортного средства с сотрудником (гражданином РФ). При заключении договора ГПХ на аренду имущества (автотранспорта) у ТОО возникает обязательство по удержанию ИПН у источника выплаты по ставке 10% и взносов в фонд ОСМС по ставке 2 %.