Влияет ли переоценка основных средств на расчет отложенных налогов? (Л. Кизина, 1 июня 2018 г.)

Влияет ли переоценка основных средств на расчет отложенных налогов?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II. 1 июня 2018 г.)

Организация в 2009 году произвела переоценку объектов основных средств на сумму 1 115 000 000 тенге. При расчете отложенного подоходного налога за счет данной переоценки, так как она учитывается только в бухгалтерском учете, образуется отложенное налоговое обязательство в размере около 800 000 000 тенге, что приводит к огромным убыткам в организации. Нужно ли учитывать данную переоценку при расчете отложенных налогов?

Переоценка отражается в целях бухгалтерского учета и финансовой отчетности и не изменяет стоимостной баланс соответствующей группы (подгруппы) фиксированных активов в налоговом учете. Поэтому, возникает временная разница, образующая отложенный налог.

МСФО (IAS) 16 «Основные средства» не уточняет, должна ли организация каждый год переносить со счета переоценки на счет нераспределенной прибыли сумму, равную разнице между амортизацией переоцененного актива и амортизацией, основанной на первоначальной стоимости этого актива. Если организация осуществляет такую реклассификацию, то переносимая сумма рассчитывается за вычетом относящегося к ней отложенного налога. Аналогичный подход применяется и к суммам, перенос которых осуществляется при выбытии объекта основных средств (пункт 64 МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»).