Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Приобретение программного обеспечения у нерезидента: налогообложение, признание в учете, выписка ЭСФ
Предприятие РК является официальным представителем китайского поставщика оборудования. Китайская сторона предоставляет данному предприятию возможность скачивать программное обеспечение (ПО) через Интернет безвозмездно, а предприятие, в свою очередь, это ПО реализует. Каким образом предприятию произвести постановку на учет данного ПО, если нет возможности оценить его стоимость, нет документов на его приход? Какими налогами обложить и какую отчетность необходимо сдать? Как отразить реализацию, выписать ЭСФ и какой признак происхождения нужно указать в ЭСФ?
КПН у источника выплаты. В данном случае в вопросе указано, что программное обеспечение передается посредством Интернета, следовательно, имеет место факт оказания услуги. Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти - платеж за: использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав. Приобретение программного обеспечения является роялти, так как это платеж за использование или право использования программного обеспечения. Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в форме роялти. На основании пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица - нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 статьи 645 Налогового кодекса. Таким образом, доход нерезидента, полученный от поставки программного обеспечения для использования, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан в форме роялти и подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15% и отражению в форме 101.04. НДС за нерезидента. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если: «4) покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан». Положения данного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|