|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ ТОО ПО ВКЛЮЧЕНИЮ СУММЫ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГАМ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ, ОТНОСИМОЙ НА ВЫЧЕТЫ ПО ДЕКЛАРАЦИИ КПН?
По лицевому счету и данным бухгалтерского учета на 01.01.2014 года у ТОО по социальному налогу сложилась переплата в размере 100 000 тенге, начисление за 2014 год по данному виду налога составило 900 000 тенге, оплата в течение 2014 года нами произвелась в сумме 600 000 тенге. На вычеты в форме налоговой отчетности за 2014 год было взято 700 000 тенге. Правомерны ли были наши действия в части включения в состав вычетов переплату по налогам? Если да, то на какое положение или статью НК мы можем полагаться?
Положения Налогового кодекса. Статьей 114 Налогового кодекса регламентирован порядок отнесения на вычеты налогов и других обязательных платежей в бюджет, где определено, что в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства: 1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду; 2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период. При этом уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, установленном статьями 599 («Зачет излишне уплаченной суммы налога») и 601 Налогового кодекса. Вывод. Таким образом, так как в данной ситуации, за отчетный налоговый период - 2014 год социальный налог исчислен в сумме 900 000, но уплачен в сумме 600 000 тенге, и при этом, имеется сальдо по счету социального налога в лицевом счете на начало 2014 года в сумме 100 000 тенге, то на вычет в 2014 году, Вы вправе отнести сумму социального налога в размере 700 000 тенге (уплаченный СН в пределах начисленного), с учетом зачета в размере 100 000 тенге, уплаченного в пределах начисленного СН в 2013 году.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |