Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 апреля 2021 года на вопрос от 14 апреля 2021 года № 679372 (dialog.egov.kz) «В случае уплаты КПН у источника выплаты за счет собственных средств без удержания с доходов нерезидента в виде роялти налоговый агент не вправе применить положения Конвенции»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 апреля 2021 года на вопрос от 14 апреля 2021 года № 679372 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Вопрос по порядку налогообложения доходов юр. лиц нерезидентов без образования постоянного учреждения в РК.

Если ТОО резидент РК купит право пользования программным обеспечением, например в Великобритании и России у него возникнет роялти, с которого он уплатит КПН 15% за счет собственных средств. Нерезидент предоставит сертификат резиденства.

Статья 2 конвенций пункт 1 гласит: «Настоящая Конвенция применяется к налогам на доходы и прирост стоимости имущества, взимаемые от имени одного из Договаривающихся Государств, независимо от способа их взимания».

Может ли ТОО резидент РК применить конвенции для снижения ставки КПН?

Если ТОО резидент РК не может применять конвенции укажите пожалуйста, где указано (статья, пункт, нормативный акт), что мы не имеем право ее применять.

Ответ

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.

Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - в том числе платеж за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

Из пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса следует, что доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;