Берется ли курсовая разница, рассчитанная по кредиторской задолженности, на вычеты? (И. Сокова, 25 ноября 2015 г.)

И. Сокова, член ПАО «Союз Аудиторов Казахстана»,

генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»

БЕРЕТСЯ ЛИ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА, РАССЧИТАННАЯ ПО КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, НА ВЫЧЕТЫ?

У ТОО имеется большая кредиторская задолженность иностранному поставщику в валюте. Расчет по договору в течение 3 лет. Из-за девальвации, по бухучету образовались огромные убытки, которые могут влиять и на последующие годы. По налоговому учету можно ли взять эту курсовую разницу на вычет?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.

Согласно статье 113 Налогового кодекса в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

То есть учет курсовых разниц должен признаваться в соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение».

В соответствии с пунктом 28 МСФО 21 Курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при переводе монетарных статей по курсам, отличающимся от курсов, по которым они были переведены при первоначальном признании в течение периода или в предыдущей финансовой отчетности, признаются в прибыли или убытках за период, в котором они возникли, за исключением случаев, описанных в пункте 32.

Если монетарные статьи возникают в результате операций в иностранной валюте и обменный курс изменяется, между датой проведения операции и датой проведения расчетов, возникает курсовая разница. Если расчет по операции происходит в том же учетном периоде, в каком проведена операция, вся курсовая разница признается в этом периоде. Однако если расчет по операции происходит в следующем учетном периоде, курсовая разница, признаваемая в каждом из периодов до даты расчета, определяется изменением обменных курсов валют в каждом из периодов.

Немонетарные статьи, в соответствии с пунктом 23 МСФО 21, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции, немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости и иностранной валюте, переводятся по обменному курсу на дату определения справедливой стоимости.

Выводы. То есть если учет курсовой разницы предприятие признает с учетом положений, то можно эту курсовую разницу отнести на вычеты при определении КПН.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.