Как будет распределяться единый платеж с ФОТ 21,5% в 2023 году, если утвердят изменения в НК? (Г. Умрихина, 1 декабря 2022 г.)

Как будет распределяться единый платеж с ФОТ 21,5% в 2023 году, если утвердят изменения в НК?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 1 декабря 2022 г.)

Как будет распределяться единый налоговый платеж в 2023 году на ИПН, ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС? Если сотрудник пенсионер, с него будут удерживать только ИПН и в каком размере, если студент?

Проектом поправок в Налоговый кодекс с 2023 года планируется ввести альтернативный порядок расчета налогов и взносов с заработной платы – единый платеж с фонда оплаты труда для микро- и малого бизнеса по ставке 21,5%. Это снизит для них текущую налоговую нагрузку с ФОТ с 35% до 20%.

Согласно ПРОЕКТУ поправок:

Единый платеж с заработной платы смогут применять индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства, которые работают на специальных налоговых режимах:

- СНР на основе упрощенной декларации;

- СНР для производителей сельскохозяйственной продукции (для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов и для крестьянских или фермерских хозяйств).

Применение единого платежа с заработной платы остается на ВЫБОР налогового агента. Таким образом, налоговый агент определяет – производить расчеты по работникам в общеустановленном для режима порядке или с применением единого платежа с заработной платы.

Выбранный порядок обложения доходов работников будет применяться ко всем работникам!

Информация о выбранном порядке обложения, а также сведения по единому платежу с заработной платы, будут отражаться в налоговой отчетности (например, если налогоплательщик применяет по СНР на упрощенной декларации – в ФНО 910.00).

В дальнейшем, выбранный порядок обложения доходов работников, не подлежит изменению!

Плательщиками единого платежа с заработной платы будут являться граждане Республики Казахстан, иностранцы или лица без гражданства, являющиеся резидентами РК. Т.е. единый платеж с заработной платы будет уплачиваться за счет работника.

Ставка единого платежа с заработной платы в 2023 году устанавливается в размере 21,5%, в дальнейшем планируется ее рост:

с 1 января 2023 года – 21,5%;

с 1 января 2024 года – 22,5%;

с 1 января 2025 года – 24,8%;

с 1 января 2026 года – 25,8%;

с 1 января 2027 года – 26,3%.

Уплата единого платежа с заработной платы означает уплату всех налогов и платежей с дохода работника: ИПН, ОПВ, ВОСМС (то, что сейчас уплачивается «за счет» работников), а также единый платеж включает СО, ООСМС, ОПВР (то, что уплачивает работодатель «за свой счет»).