Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Что делать, если ТОО получило уведомление о занижении суммы КПН с доходов нерезидента? (Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит», 19 ноября 2021 г.)
ТОО получало услуги от нерезидента (резидент РФ). При выплате доходов нерезиденту ТОО применило освобождение от налогообложения в РК в соответствии со статьей 7 Конвенции, подоходный налог не удерживался. Но орган государственных доходов относит данные доходы к роялти. В связи с этим ТОО получило уведомление о занижении суммы КПН с доходов нерезидента. Если ТОО будет уплачивать КПН с доходов нерезидента в бюджет самостоятельно, будет ли это расходами, которые можно отнести на вычет? Может ли ТОО запросить у резидента РФ возмещения налога, а в дальнейшем получить сведения о подтверждении уплаты налога в РК для принятия в зачет этого налога нерезидентом РК в стране резидентства?
По вопросу: «Если ТОО будет уплачивать КПН с доходов нерезидента в бюджет самостоятельно, будет ли это расходами, которые можно отнести на вычет?» Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 263 Налогового кодекса вычету не подлежит корпоративный подоходный налог и налоги на доходы (прибыль), аналогичные корпоративному подоходному налогу юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах. Вывод: Из изложенного следует, что сумма КПН, исчисленного и уплаченного с доходов нерезидента из источников в РК, вычету не подлежит.
По вопросу: «Может ли ТОО запросить у резидента РФ возмещения налога, а в дальнейшем получить сведения о подтверждении уплаты налога в РК для принятия в зачет этого налога нерезидентом РК в стране резидентства?» Статья 645 Налогового кодекса определяет порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты. Согласно пункту 5 данной статьи определено, что при уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной. В соответствии с подпунктом 4) пункта 6 данной статьи определено, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами - юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок. Вместе с тем, подпунктом 1) пункта 2 статьи 644 Налогового кодекса определено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является сумма подоходного налога, исчисленная с дохода нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без удержания такого подоходного налога. Вывод: Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|